【编者按】美国餐饮业正面临税务政策的重大变革！特朗普总统签署的《单一美丽法案》中“小费免税”条款，从2025年起将为服务人员每年减免高达2.5万美元的应税小费收入。但令人意外的是，餐厅强制收取的15%-20%服务费竟被排除在免税范围之外！这记重拳直接冲击全美1570万餐饮从业者。随着国税局最新细则落地，传统“六人以上自动加收服务费”的行业惯例正在瓦解。究竟是坚守固有模式，还是重构小费体系？这场关乎百亿美元利益的博弈，正迫使餐饮经营者重新审视：如何在合法合规与员工权益间找到平衡点？让我们透过最新政策解读，探寻行业破局之道——

　　若想让员工在新税法下享受合格小费税收优惠，众多餐厅可能需重新审视强制服务费政策。

　　特朗普总统《单一美丽法案》中的”小费免税”条款允许特定从业者在2025至2028年间，每年最高减免2.5万美元的”合格小费”。但关键在于：餐厅通常对六人及以上团体强制收取的15%-20%服务费，并不符合减免资格——这个结果让曾抱有期待的餐饮服务业大失所望。

　　根据全美餐饮协会基于美国人口普查局社区调查的数据简报，该行业是美国第二大私营领域雇主，提供1570万个工作岗位，占全美劳动力总数的10%。

　　服务费问题必然引发众多餐饮经营者的共鸣。全美餐饮协会研究显示，54%的全服务餐厅经营者（包括67%的高端餐饮经营者）表示其餐厅有时会在账单中附加服务费或自动小费。在这类经营者中，12%会对所有账单收取服务费，而88%仅对超过特定人数（通常六人及以上）的团体、宴会、私人活动或外烩服务收取。

　　值得注意的是，美国国税局从未将这些服务费视作小费。然而据专注餐饮行业的艾斯纳咨询集团合伙人珍·哈根透露，餐饮业并未严格遵循法律规定。

　　哈根表示，在近期某大型州餐饮协会的网络研讨会上，许多经营者惊讶地发现服务费不应计入小费。”他们长期以来一直沿用某种操作方式——将服务费作为小费转给员工。”

　　但现在，餐厅必须将所有小费纳入工资系统（即便此前未执行或错误计入服务费），才能让员工享受税收减免。规范操作将给餐厅带来更大压力。”他们必须整顿系统，始终依法办事，”哈根强调，”否则员工将无法充分享受新税法带来的福利。”

　　部分餐饮业倡导者持续游说要求改变服务费处理方式。他们希望将自动服务费纳入小费范畴。例如内华达州烹饪工会已向美国财政部及国税局提交正式建议，要求将自动服务费和建议小费均视为合格小费收入。此外，数位内华达州国会议员也曾要求财政部长斯科特·贝森特确保自动服务费符合小费减免资格。

　　“对员工而言，自动服务费与小费功能上毫无区别。将此类收入纳入合格范围，可避免因雇主商业模式差异导致小费操作上的任意区分，从而损害劳动者权益。”立法者在8月12日的信函中写道。

　　但颠覆服务费与小费的长期区分似乎希望渺茫。9月美国国税局发布的”小费免税”新政提案规则虽未最终确定，但鉴于《单一美丽法案》条文明确要求小费必须出于自愿，留给调整的空间有限。”国会意图非常明确，”两党政策中心税收政策主任安德鲁·劳茨指出，”不确定的是餐饮业将如何应对。”

　　部分餐厅采取观望策略。

　　“餐饮经营者正密切关注国税局最终发布的”小费免税”规则，将评估是否调整现行小费政策，以最大程度满足受小费员工的诉求，”全美餐饮协会公共事务执行副总裁肖恩·肯尼迪在邮件中写道。

　　他补充道：”这些员工选择餐饮业正是看中小费带来的收入潜力，因此经营者希望确保他们在政策有效期内充分享受税收优惠。”

　　德克萨斯州餐饮协会发言人透露，部分餐厅正在”咨询会计师、收银系统供应商及团队，以确定最适合其企业与员工的方案。”

　　某些经营者可能出于竞争考量做出调整。佛罗里达餐饮与住宿协会发言人表示：”对于采用佣金模式或收取服务费的餐厅，其服务人员可能会认为放弃2.5万美元免税收入处于劣势，因为他们完全可以转投不收取服务费，因而能享受最高2.5万美元免税小费的餐厅。”

　　尽管相关法规尚未最终确定，行业参与者对服务费与小费资格的调整已不抱太大期望。出席听证会的美国注册会计师协会税收政策与倡导高级经理斯科特·克莱因指出，国税局在10月听证会上重申坚持服务费不符合减免资格的立场。他表示最终法规对此作出改变的可能性微乎其微。

　　在9月的指导文件中，国税局列举了多种帮助员工在规则范围内最大限度获取税收减免的实操方案。”如果客户被明确提供忽略或修改账单附加金额的选项，则该金额不属于强制性费用，”指导文件明确规定。

　　例如某餐厅菜单注明”六人及以上团体将自动加收18%服务费”。国税局表示，即便餐厅将此金额分配给服务人员，它也不符合减免资格的合格小费。但若餐厅在账单增设”附加小费金额”栏目，而客户填入相当于餐饮价格2%的金额，这2%即可视为合格小费。

　　另一种方案是餐厅列明相当于餐饮价格18%的”建议小费”，并设置允许客户在付款前调减（包括清零）或追加小费金额的栏目。假设客户将建议小费调减3%，实际支付15%小费。根据国税局解释，客户自愿支付的这15%即属于合格小费。

　　国税局提供的另一案例中，服务员通过电子手持收银设备呈现账单，提供15%、18%、20%、其他比例或无需支付小费的选项。由于客户拥有自主决定附加金额的权利，且被明确提供免付小费的选项，其选择的金额即属合格小费。反之若客户未被给予修改金额或免付小费的选项，则所选金额不符合减免资格。

　　当餐厅经营者与员工权衡选择之际，倒计时已然开启。由于特朗普总统的《单一美丽法案》甫出台，国税局仍在制定实施细则，这对希望申请2025年度税收减免的餐饮及其他行业从业者构成复杂局面。美国注册会计师协会曾要求财政部与国税局为本纳税年度设置安全港条款，国税局已于11月初发布相关文件。这意味着雇主不会因”未能合理区分现金小费金额或接收者职业信息”而受到处罚。

　　此项安全港条款仅适用于2025纳税年度。

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